Atlyginimo mokesčiai 2026: GPM, Sodra ir NPD paprastai paaiškinti

Atlyginimo mokesčiai 2026 m. Lietuvoje susideda iš trijų pagrindinių dalių: gyventojų pajamų mokesčio (GPM), Sodros įmokų (VSD ir PSD) ir neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD), kuris sumažina apmokestinamą sumą. Trumpai: nuo darbuotojo „popierinio“ (bruto) atlyginimo bendrai išskaičiuojama maždaug 19,5 % Sodrai ir 20 % GPM nuo apmokestinamos dalies, o NPD šiek tiek atstato neto sumą. Toliau viską išskaidome žingsnis po žingsnio su realiu pavyzdžiu.

Bruto atlyginimas nėra tai, ką gaunate į sąskaitą, bet ir nėra tai, kiek jūs kainuojate darbdaviui — tai trys skirtingi skaičiai, ir verta suprasti visus tris.

Iš ko susideda atlyginimas: bruto, neto ir darbo vietos kaina

Verslo savininkui ir darbuotojui svarbu skirti tris sąvokas:

• Bruto (priskaičiuotas) atlyginimas — suma, nurodyta darbo sutartyje „ant popieriaus“. Nuo jos skaičiuojami darbuotojo mokesčiai.
• Neto (į rankas) atlyginimas — tai, kas lieka darbuotojui po GPM ir Sodros įmokų išskaičiavimo. Tai suma, kuri patenka į banko sąskaitą.
• Darbo vietos kaina — bruto plius darbdavio mokama Sodros įmoka. Tai realios darbdavio išlaidos vienam darbuotojui.

Taigi nuo to paties skaičiaus „atsišakoja“ trys skirtingos perspektyvos. Jei samdote žmones, planuoti biudžetą reikia pagal darbo vietos kainą, o ne pagal bruto. Praktiškai tai reiškia, kad derantis dėl atlyginimo verta iškart sutarti, apie kurį skaičių kalbama — daug nesusipratimų kyla būtent todėl, kad darbuotojas galvoja apie neto, o darbdavys — apie bruto ar net darbo vietos kainą. Aiškiausia derybose remtis bruto suma ir greta parodyti, kiek ji virsta neto bei kiek realiai kainuoja įmonei.

GPM 2026: progresiniai tarifai 20 % / 25 % / 32 %

Gyventojų pajamų mokestis su darbo santykiais susijusioms pajamoms 2026 m. taikomas progresyviai — kuo didesnės metinės pajamos, tuo didesnis tarifas viršijančiai daliai. Pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) tvarką taikomos trys pakopos:

• 20 % — metinei pajamų daliai iki 36 VDU (vidutinių darbo užmokesčių) ribos;
• 25 % — daliai virš 36 VDU iki 60 VDU;
• 32 % — daliai virš 60 VDU.

Svarbu suprasti, kad didesnis tarifas taikomas tik viršijančiai pajamų daliai, o ne visam atlyginimui. Daugumai darbuotojų, kurių atlyginimas neviršija aukštesnių ribų, praktiškai taikomas 20 % tarifas. VDU dydis kasmet tikslinamas, todėl konkrečios eurinės ribos kinta — aktualų VDU ir GPM tvarką visada verta pasitikrinti VMI svetainėje.

Kodėl progresija reta tema mažam verslui

Daugumos SMB darbuotojų metinės pajamos nesiekia 36 VDU ribos, todėl 25 % ir 32 % pakopos liečia palyginti nedidelę dalį žmonių — dažniausiai vadovus, IT specialistus ar gerai uždirbančius pardavėjus. Bet jei mokate metines premijas, jos gali „peršokti“ darbuotoją į aukštesnę pakopą tą mėnesį, todėl į tai verta atsižvelgti.

Sodros įmokos darbuotojui: VSD 12,52 % + PSD 6,98 %

Nuo bruto atlyginimo darbuotojui išskaičiuojamos socialinio draudimo įmokos. 2026 m. standartiniai tarifai (pagal Sodros skelbiamą informaciją) yra:

• VSD (valstybinis socialinis draudimas) — 12,52 %;
• PSD (privalomasis sveikatos draudimas) — 6,98 %;
• Iš viso — 19,5 % nuo bruto.

Šios įmokos atskaičiuojamos automatiškai, jas perveda darbdavys. Aktualius tarifus skelbia Sodra.

Pensijos kaupimas II pakopoje

Dalis darbuotojų papildomai kaupia pensiją II pakopoje. Tokiu atveju nuo bruto papildomai išskaičiuojamas kaupimo procentas (orientaciniai 3 %, pereinant prie didesnio), todėl neto sumažėja, bet pinigai keliauja į asmeninę pensijų sąskaitą. Skaičiuojant atlyginimą svarbu žinoti, ar darbuotojas kaupia, nes tai keičia galutinį skaičių į rankas. Jei naudojate atlyginimo skaičiuoklę, pensijos kaupimą galima įjungti atskirai ir pamatyti tikslesnį rezultatą.

Darbdavio Sodros įmoka ir darbo vietos kaina

Be darbuotojo įmokų, darbdavys papildomai moka savo Sodros įmoką — paprastai nuo apie 1,77 % (priklauso nuo nelaimingų atsitikimų draudimo grupės, kuri svyruoja maždaug 0,14–1,4 %, plius bendroji dalis). Todėl realios darbo vietos išlaidos yra didesnės už bruto.

Praktinė taisyklė: jei darbuotojui sutartyje nurodyta bruto 2 000 €, darbo vietos kaina darbdaviui bus maždaug 2 035 €, o į rankas darbuotojas gaus apie 1 290–1 320 € (priklausomai nuo NPD). Tas pats „2 000 €“ trims skirtingoms pusėms reiškia tris skirtingus skaičius.

NPD 2026 formulė ir kada jis tampa nulis

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) — tai bruto dalis, nuo kurios neskaičiuojamas GPM. Kuo didesnis NPD, tuo didesnis neto. 2026 m. taikoma mažėjančio NPD formulė standartiniu atveju:

NPD = 747 − 0,49 × (DU − MMA)

čia DU — mėnesio bruto atlyginimas, MMA — minimali mėnesinė alga. Logika tokia:

• Gaunantiems MMA ar mažiau taikomas maksimalus NPD (apie 747 €).
• Augant atlyginimui, NPD tolygiai mažėja.
• Pasiekus apie 2 677 € bruto, NPD tampa nulis — visas atlyginimas apmokestinamas GPM.

Neįgalumą turintiems asmenims taikomi fiksuoti, didesni NPD. Visi šie skaičiai (747, MMA, koeficientas 0,49) yra nustatomi įstatymu ir gali būti tikslinami, todėl prieš skaičiuojant verta patikrinti aktualius dydžius VMI.

Pavyzdys: vidutinio atlyginimo bruto į neto žingsnis po žingsnio

Paimkime bruto 2 000 € (orientacinis pavyzdys, 2026):

1. NPD = 747 − 0,49 × (2 000 − MMA). 2026 m. MMA = 1 153 €, tad NPD ≈ 747 − 0,49 × 847 ≈ 332 €.
2. Apmokestinama GPM dalis = 2 000 − 332 = 1 668 €.
3. GPM (20 %) = 0,20 × 1 668 ≈ 334 €.
4. Sodra (19,5 %) = 0,195 × 2 000 = 390 €.
5. Neto = 2 000 − 334 − 390 ≈ 1 276 €.
6. Darbo vietos kaina = 2 000 + ~35 € (darbdavio Sodra) ≈ 2 035 €.

Taigi nuo „2 000 €“ sutartyje darbuotojas gauna apie 1 276 €, o darbdavys išleidžia apie 2 035 €. Skirtumas tarp neto ir darbo vietos kainos — apie 759 € — ir yra valstybei tenkanti dalis.

| Rodiklis | Suma (orientacinė) | | --- | --- | | Bruto | 2 000 € | | NPD | ~332 € | | GPM (20 %) | ~334 € | | Sodra (19,5 %) | 390 € | | Neto į rankas | ~1 276 € | | Darbo vietos kaina | ~2 035 € |

Primename: skaičiai yra orientaciniai (2026) ir pateikti iliustracijai. Tikslus MMA, VDU ir NPD koeficientai bei galimas pensijos kaupimas paveiks rezultatą.

Kuo darbo santykiai skiriasi nuo individualios veiklos

Verslo savininkai dažnai klausia, ar pigiau samdyti pagal darbo sutartį, ar bendradarbiauti su individualią veiklą (IDV) vykdančiu asmeniu. Tai skirtingi mokesčių režimai:

• Darbo santykiai — darbdavys atskaičiuoja GPM ir Sodrą, suteikia atostogas, ligos garantijas, atsako už mokesčių administravimą. Darbuotojas turi stabilumą ir socialines garantijas.
• Individuali veikla — asmuo pats deklaruoja pajamas, moka GPM (su lengvatomis) ir Sodros įmokas nuo apmokestinamojo pelno. Lankstu, bet mažiau garantijų, o santykis turi būti realiai savarankiškas, ne paslėpti darbo santykiai.

Svarbu: dirbtinai „perkelti“ darbuotoją į individualią veiklą vien dėl mokesčių rizikinga — VMI gali tai vertinti kaip darbo santykių slėpimą. Sprendimą verta priimti pagal realų darbo pobūdį, o ne tik pagal mokesčių skaičių.

Dažnos klaidos skaičiuojant atlyginimą

• NPD pritaikomas du kartus. Jei darbuotojas dirba keliose vietose, NPD turi būti taikomas tik vienoje. Antroje vietoje pritaikius NPD pakartotinai, metų gale susidaro mokesčių permoka ar nepriemoka.
• Pamirštama darbdavio Sodra planuojant biudžetą. Skaičiuojant „kiek kainuos darbuotojas“, dažnai imamas bruto, o ne darbo vietos kaina — tai iškreipia biudžetą.
• Premija perkelia į aukštesnę GPM pakopą. Didelė vienkartinė premija gali tą mėnesį padidinti efektyvų GPM tarifą.
• Naudojami pernykščiai tarifai. MMA, VDU ir NPD koeficientai keičiasi kasmet — skaičiavimą su senais skaičiais lengva supainioti.

Dauguma šių klaidų išvengiamos, kai atlyginimų skaičiavimas ir ataskaitos vyksta automatiškai, o ne rankiniu būdu Excel'yje.

Kaip pasitikrinti ir kur ieškoti oficialios informacijos

Nenorint skaičiuoti ranka, greičiausias būdas — naudoti atlyginimo skaičiuoklę, kuri iš bruto iškart parodo neto, GPM, Sodros įmokas ir darbo vietos kainą. Jei vedate kelis darbuotojus arba planuojate biudžetą, joje patogu palyginti scenarijus. Daugiau praktinių verslo įrankių — vienoje vietoje skaičiuoklių skiltyje.

Oficialiausi šaltiniai, kuriais visada verta pasitikrinti aktualius tarifus:

• VMI — GPM tarifai, NPD tvarka, metinė deklaravimo informacija;
• Sodra — VSD, PSD ir darbdavio įmokų tarifai;
• Registrų centras — jei tikrinate įmonės duomenis ar steigiate verslą.

Mokesčių tarifai ir ribos kinta kasmet, todėl prieš priimdami finansinius sprendimus visada pasitikrinkite naujausius dydžius pirminiuose šaltiniuose arba pasitarkite su buhalteriu.

Reikia padėti suskaičiuoti darbo vietos kaštus ar automatizuoti atlyginimų ir mokesčių apskaitą savo versle? Pradėkite nuo nemokamos atlyginimo skaičiuoklės, o jei norite, kad skaičiavimai ir ataskaitos vyktų automatiškai, užsisakykite konsultaciją — padėsime sudėlioti aiškų planą.